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个税改革的七个争议和重大意义
2018-12-29 21:44
来源:未知
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原标题:个税改革的七个争议和重大意义
天气预报说今天可能有暴风雨,结果只下了一点。2018年个税改革就像这天气,6月19日,财政部发布了个人所得税改革草案,瞬间一石激起千层浪,好像一场暴风雨呼之即出。但是,在6月22日的全国人大分组审议时,有不少委员对草案提出了修改意见,草案并未提请本次会议表决。就像是天气预报说要下雨,但其结果尚属未知。
个人所得税改革搅动全社会的神经。个税改革既是经济问题,它体现在维护人民群众切实利益方面;它又是法律问题,体现在彰显人民的意志方面;它更是社会问题,体现在通过税制改革以促进社会和谐有序发展方面;同时也是国家治理问题,体现在通过税制改革来提升国家治理能力方面。个人所得税肩负着众多期望,然而,个人所得税这个小舟,能否载得动这么多的期望呢?
个税改革的要点
“妙手”和“急所”是围棋中的两个术语。围棋是错综复杂的,个人所得税本质上也是如此。在错综复杂的局面中,要抓住要点下出“妙手”,下出妙手后,就会出现“急所”,需要有一系列的应对之策。
此次个税改革要点一:对部分劳动所得实行综合征税。此次个税改革是从分类征收迈向综合征税的第一步。此次草案把工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项劳动所得都纳入征收范围。然而,特许权使用费到底是属于财产性所得还是劳动性所得引起了不小争议。
要点二:优化调节税率结构。以现行工资、薪金所得税率为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。
要点三:提高综合所得基本减除费用标准。基本减除费用标准从每月3500元提到每月5000元,社会对此关注最为热切。
要点四:设立专项附加扣除。规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金这四项与人民群众密切相关的专项附加扣除。
要点五:增加反避税条款。针对个人不按独立交易原则转让财产,在境外避税地避税、实施不合理商业安排,获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。
个税改革的几大争议
本次改革方案的目的是增加个税调节分配的力度。但是,改革草案引发了大量的社会争议,主要集中在以下几个方面。
第一,免征额设为5000元到底合不合理?依据是什么?有的人大常委会委员甚至提出,免征额设为1万元才行。在北上广这样的城市,生活成本已经很高,需要提高免征额,而在中西部地区生活成本较低,统一提高免征额是否合适?
第二,最高边际税率是不是还应该保持在45%?现在全球面临减税浪潮,美国个税最高边际税率是39.6%,明显低于我国。有的国家试图采用高税率,比如法国奥朗德政府曾经征收富人税,结果导致大量富人改变国籍。在全球竞争加剧的背景下,为吸引高净值人群,是否还需要将税率保持在45%?
第三,到底按个人征还是按家庭征?如果按个人征,那么一些费用扣除不是由个人负担的,而是家庭共同负担,比如住房是以家庭名义买的,是夫妻而不是个人在养孩子,这种情况扣哪一方的费用呢?如果按家庭征,那什么是家庭呢?不能说户口本上的就是家庭,因为户口本是可以随时改变的。
第四,增加住房贷款利息和住房租金扣除,会不会对房地产市场产生较大影响?美国1986年税制改革是一次影响很大的改革,那次改革允许个税中住房贷款利息作为费用扣除,结果对房地产市场起了很大的推动作用。我国采取这个政策,实际是降低了民众的住房费用,有可能会刺激房地产市场投资。
第五,应不应该增加其他专项扣除?比如赡养老人支出。
第六,是否考虑地区差异?每个地区生活成本不一样,像费用扣除之类,是按照每个地区设定的标准还是全国统一的标准?
第七,从税务局角度来看,税务局关心三个“怎么办”的问题。厦门大学杨斌教授在很早以前,就提出针对自然人征税会产生三个问题:一是纳税人不申报怎么办?当纳税人感到税收痛苦的时候,就可能不申报税款了,那么税务局能不能知道民众没申报的情况呢?二是纳税人虚假申报怎么办?例如,纳税本来得了1万元,结果谎称得了5000元,税务局知不知道呢?三是申报了不缴纳怎么办?当纳税人以资金紧张为由不缴纳税款,税务局是否有足够的强制力量让纳税缴纳呢?

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